一、印花税纳税义务人
印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为做为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名，属于行为税。
印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。
按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，纳税人又可分为以下六类：
1.立合同人：指合同的当事人。
不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
2.立账簿人：营业账簿的纳税人。
3.立据人：产权转移数据的书立人。
4.使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。
5.领受人：权利、许可证照的纳税人。
6.各类电子应税凭证的签订人。
印花税应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
证券交易印花税目前单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与A股B股股权的出让方）征收证券交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。
二、税目
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类别 |
税目 |
说明 |
纳税人 |
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1.购销合同 |
征收印花税：发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同； 不征收印花税：电网与用户之间签订的供用电合同。 |
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2.加工承揽合同 |
包括加工、定做、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同。 |
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3.建设工程勘察设计合同 |
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4.建筑安装工程承包合同 |
包括总承包合同、分包合同和转包合同 |
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5.财产租赁合同 |
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6.货物运输合同 |
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7.仓储保管合同 |
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8.借款合同 |
银行及其他金融组织与借款人所签订的合同，包括融资租赁合同； 不包括银行同业拆借合同 |
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9.财产保险合同 |
农牧业保险合同免税 |
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10.技术合同（开发、转让、咨询、服务） |
征收印花税的技术转让：专利申请权转让、非专利技术转让； 不征收印花税：法律、会计、审计咨询合同 |
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（二）书据类 |
11.产权转移书据（个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”属于此税目） |
包括：专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利权转让合同等； |
立据人 |
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（三）账簿类 |
12.营业账簿 （1）记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰，目前减半征收； （2）其他账簿按件贴花5元，目前免税。 |
包括：日记账簿和各明细分类账簿 不包括非营业账簿：如：内部备查账、空白重要凭证、有价单证登记簿、现金收付登记簿等 |
立账簿人 |
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（四）证照类 |
13.权利、许可证照按件贴花5元 |
包括5证：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 |
领受人 |
三、税率——比例税率和定额税率
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税率 |
应税凭证 |
税率 |
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借款合同 |
万分之0.5 |
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购销合同、建安合同、技术合同 |
万分之3 |
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加工合同、工程勘察设计合同、货运合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿 |
万分之5 |
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财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 |
千分之1 |
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定额税率 |
其他营业账簿（目前免税）；权利、许可证照 |
实收资本（股本），资本公积合计金额万分之二点五。每件5元 |
证券交易印花税属于产权转移书据，由卖出方按1‰税率计算税额。
“沪港通”、“深港通”业务中：按照交易地税法，香港市场投资者按内地税法规定缴纳印花税。
2018年5月1日起，对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花税。
