写在前面：目前想到的积累工作中会涉及到的财务专业基础知识的方式是以点带面，看到一个小点的知识延伸发散到与之相关的工作中会用的知识，先把自己已经真实见过或用到的弄明白，慢慢积累形成完整系统的财务知识体系。对这个过程满心期待，就像笔记中会有不严谨的地方，但这个过程也是对我学习抽丝剥茧、日益明晰清楚的记录，所以要不急于求成，不急不躁，拉长时间维度看待自己的职业生涯。
一、本次话题——应收票据
商业汇票是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人无条件支付款项的票据。商业汇票结算方式适用于企业先发货后收款或者双方约定延期付款的具有真实的交易关系或债权债务关系等款项的结算，同城结算和异地结算均可使用。商业汇票的付款期限由交易双方共同商定，但根据《商业汇票结算办法》规定，其最长期限不超过6个月。持票人如果急需资金，可以持到期的票据到银行办理贴现。
应收票据贴现又称银行贴现，是指票据持有人将未到期的票据在背书后转让给银行，银行受理后，从票据中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余款付给持票人的行为，也就是贴现银行作为受让方买入未到期的票据，预先扣除贴现日起至票据到期日止的利息，而将余额付给贴现着的一种交易行为。
二、应收票据核算规范
1.应收票据科目按客户名称进行客户往来辅助核算。
2.企业应在收到商业汇票时，按应收票据的账面价值入账，带息的应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。
计提利息分录：
借：应收票据
借：财务费用（红字）
3.为了了解每张应收票据的结算情况，企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每张商业汇票的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等详细资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
4.收到客户的银行汇票以及转让背书的银行汇票，未产生现金流量，不需进行现金流量还原处理。分录如下：
收到汇票
借：应收票据-××客户
贷：应收账款-××客户
转让背书汇票
借：应付账款-××供应商
贷：应收票据-××客户
不涉及现金及银行存款科目，所以不涉及现金流量的变化
5.应收票据部分业务账务处理如下：
（1）企业因销售商品、产品，提供劳务等收到商业汇票，按应收票据的票面金额，进行如下账务处理：
借：应收票据（××客户）
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）（如果为直接免税项目，则不计提增值税）
（2）企业将持有的商业汇票背书以取得所需物资，按实际应收票据的票面金额，进行如下账务处理：
借：原材料等存货科目（实际成本）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应收票据－（××客户）
银行存款等（差额部分）
（3）企业持未到期的应收票据向银行贴现，根据银行盖章退回的贴现凭证收款通知，按实际收到的金额，进行如下账务处理：
借：银行存款
财务费用－贴现利息
贷：应收票据（××客户）
三、关于应收票据的困惑
（一）银行汇票和银行承兑汇票的区别
银行汇票由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。可用于转账，有“现金”字样的也可用于支取现金。
银行汇票和银行承兑汇票的区别大致有：
1.出票人不同，前者的出票人是银行，后者的出票人是商业主体。
2.前者是付款人先把钱存入了银行，银行才开票；后者是即使付款人存入的钱不足以支付票面金额，银行也会先对收款人足额支付，再向付款人追偿。
3.银行汇票是见票即付，不需要承兑；银行承兑汇票要承兑（提示付款，需要在网银对应模块中有相应的操作）。
简言之，银行汇票，与“商业汇票”是并列关系。商业汇票包括：银行承兑汇票与商业承兑汇票。
4.银行承兑汇票只是一张票据，需要去银行承兑后（电子汇票在网银上操作）才能拿钱，所以会计科目记应收票据；银行汇票是在付款期就可以找银行直接拿钱，所以是货币资金，会计科目记其他货币资金（银行本票会计科目也是记其他货币资金）
（二）用通俗的语言解释商业汇票、银行汇票、银行本票、银行本票、支票
商业汇票：相当于企业之间商业来往中的欠条，约定未来某一天付款。商业汇票包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票是银行担保了的欠条，商业承兑汇票是企业担保了的欠条，欠条可以转让，相当于债务可以转移，但最终承担债务的是承兑人，也就是银行或者企业，到期承兑人付款。欠条期限，纸票半年，电票一年。欠条流通范围：全国。
银行汇票：相当于现金，企业之间一手交票，一手交货，银行见票即付。（异地也可使用）
银行本票：相当于存单，但只在同一票据交换区域内使用，银行见票即付。（同城使用）
（三）银行汇票、支票的分录示例
1.票据为银行本票时：
申请银行本票的会计分录：
借：其他货币资金——银行本票
贷：银行存款
使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证：
借：在途物资/原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金——银行本票存款
有多余款或因超过付款期等原因而退回款项的：
借：银行存款
贷：其他货币资——银行本票存款
2.用支票支付的款项
用现金支票支付货款如果是付给对方支票，就与转账支票是一样的。都是：
借：应付账款(等科目)
贷：银行存款
其中借方科目的应付账款只是一种类型，应根据付款类型及方式调整科目。例如:原材料等。
怎样用支票付款?
一般来说，现金支票用于公司自己到自己的银行基本账户取现用，转账支票用于同城付款使用。
付款的话，首先你要去你的开户行买转账支票，银行有专门的申请单，填写之后盖上银行预留印鉴(财务章和法人章)到银行购买。买回来之后，填写支票，主要是收款人名称(应该是收款人的银行账户名称)，金额(大小写)，开票日期，以及出票人账户信息等
最好记得盖上你的财务预留印鉴，然后把支票存根剪下来留着做账，支票给对方就可以了。
