为贯彻落实党中央、国务院决策部署，促进经济建设更好更快发展，近年来国家出台一系列减税降费优惠政策，推进增值税实质性减税。尤其今年减税降费力度空前。从2019年符合条件的纳税人可申请增值税增量留抵退税。增值税留底退税，可以激发市场经济活力，让企业的沉淀资金得以释放，有利于扩大再生产，促进经济的高速发展，同时也伴随着城建附加税费计算方式的改变。
增值税期末留抵税额是指期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时，本期的进项税额大于本期的销项税额，差额便是期末留抵税额，这部分差额可以放到下期继续抵扣增值税销项税额。留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额;进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。留抵税额主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，如集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售;投资期间没有收入等。此外，在多档税率并存的情况下，销售适用税率低于进项适用税率，也会形成留抵税额。
2019年以来，我国逐步建立了增值税增量留抵退税制度。今年，继续完善增值税留抵退税制度，优化征缴退流程，对留抵税额实行大规模退税，把纳税人今后才可继续抵扣的进项税额予以提前返还。通过提前返还尚未抵扣的税款，增加企业现金流，缓解资金回笼压力，不但有助于提升企业发展信心，激发市场主体活力，还能够促进消费投资，支持实体经济高质量发展，推动产业转型升级和结构优化。
增量留抵税额,是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定，符合条件的纳税人可申请增值税增量留抵退税。今年财政部、税务总局联合发布了《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部税务总局公告2022年第14号)，对先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至小微企业和制造业等行业，并一次性退还其存量留抵税额。
企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。收到退还的期末留抵时，纳税人账务处理如下：借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。国家退给纳税人留抵税款相当于借给企业的无息借款，将来实现增值税是是要再缴纳给国家的。
《中华人民共和国城市维护建设税法》规定：城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。税法规定教育费附加和地方教育费附加也以此为计费依据。《财政部税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税[2018]80号)规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
为什么出台上述政策，城市维护建设税及附加费是以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，假如某企业当期进项税额为100万元，销项税额为0元。税务机关退还了全部留底税额(进项税额)。在以后某时期实现销项税额200万元(不考虑进项税额)，那么企业就要向税务机关申报缴纳200万元税款。假如城建税及附加费合计征收比例为10%，那么需要缴纳附加税费20万元。假如其中退还的增值税100万元是在一年实现的税款。国家同期贷款利率为6%,实际企业要多付出4%的成本，得不偿失。因此，增值税留抵税退还的金额必须在以后实现的增值税扣除该部分作为附加税费计算依据。
