餐饮业是指在一定场所，对食物进行现场烹调，并出售给顾客，主要供现场消费的服务活动。经营特点是：花色品种多，现做现卖，单个品种生产数量少；生产加工时间短，速度要求快，客户消费时间集中；成本计算职能粗放、难以细算。
基于餐饮业的业务特点，下面我就对餐饮业的会计核算做一个梳理：
1、需要直接入厨房的食材（比如新鲜的肉蛋鱼等），验收后，通过直拨单进入后厨。
（1）分录：
摘要：支付XX餐料款
借：主营业务成本
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：库存现金/银行存款/应付账款
（2）附件：采购发票（附清单）、直拨单、银行付款单据
（3）附件审核流程：
采购发票、直拨单由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。
2、需要入库餐料购入（比如油盐酱料米面等）
（1）分录：
摘要：付XX餐料款
借：原材料-餐料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
（2）附件：采购发票（附清单）、餐料入库单、银行付款单据
（3）附件审核流程：
采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。
餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。
3、周转材料主要包括办公用品、维修用品、日用品、餐具、布草等。（注：布草属于酒店专业用语。泛指现代酒店里差不多一切跟“布”有关的东西。比如餐厅用纺织品：台布、口布、椅套等）
（1）分录：
摘要：付XX材料款
借：周转材料-低值易耗品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
（2）附件：采购发票（附清单）、周转材料入库单、银行付款单据
（3）附件审核流程：
采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。
周转材料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。
4、后厨领用餐料（月末汇总做）
（1）分录：
摘要：餐料库调厨房餐料转账
借：主营业务成本
贷：原材料-餐料
（2）附件：调拨单，餐料盘点表
（3）附件审核流程：
调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。
餐料盘点表由保管员和部门经理签字。餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。
5、月末将已经入库未付款餐料入账
（1）分录：
摘要：已入库未付款餐料列帐
借：原材料-餐料
贷：应付账款
（2）附件：餐料入库单
（3）附件审核流程：
入库单由采购员、保管员和部门经理签字。
6、将月末厨房未使用的餐料冲减成本，即做假退库。
假退料亦称假退库，指月末将已领用但并未实际使用的原材料等填制红字领料单，退回仓库；下月初填制相同内容的蓝字领料单等额领回，而实物不需移动的一种会计处理程序。
（1）分录：
摘要：月末盘存餐料冲成本
借：原材料-厨房
贷：主营业务成本
（2）附件：厨房盘存表
（3）附件审核流程：
厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本。
水库调拨至餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售酒水报表一致，并作为转成本的依据。
7、餐厅收银员缴款
（1）分录：
摘要：收（预收）餐厅缴XX餐费
借：库存现金/银行存款
贷：主营业务收入—餐饮收入/预收账款（客人预订款）
（2）附件：缴款单，发票开具申请单，发票
单独存放单据：餐厅报表，点菜单
（3）附件审核流程：缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致。发票总金额等于或小于缴款金额。
餐饮行业具有先提供服务，后结算的特点，并由收银员（非专业财务）收款，所以必须对所提供的服务（也就是酒店的收入）与对应收款进行监督与审核，以确保正确核算收入。
8、结转成本
(营业成本本月实际发生数–月末盘点数)
借：本年利润
贷：主营业务成本
9、下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中，（假退库的转回）
(上月盘点红字金额数)。
借：主营业务成本
贷：原材料
10、取得营业收入时
借：现金/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
餐饮行业的增值税税率6%，外卖也属于餐饮业，增值税税率也为6%
注意：要区分兼营行为和混合销售行为。
比如：中秋节了，有公司在餐厅用餐，点餐时点了月饼，这属于混合销售行为，按6%征税；如果公司没有在餐厅用餐，直接在餐厅订购了一批月饼发放员工，这个属于兼营行为，要单独核算，按13%的货物征税增值税。
11、购买材料支付工资以及其他费用时
借：销售费用/管理费用-二级科目
贷：现金
12、月末结转成本费用时
借：本年利润
贷：主营业务成本/销售费用/管理费用等
13、月末结转营业收入
借：主营业务收入/其他业务成本
贷：本年利润
14、结转本年利润
盈利时：
借：本年利润
贷：利润分配
亏损时：
借：利润分配
贷：本年利润
