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税收要素包括哪些（税收构成的基本要素）

发布日期：2022-03-07 18:32:53 来源：作者：用户63892 浏览次数：2

摘要

税收的基本构成要素税收制度及其构成要素：税收制度简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。税制构成的基本要素包括： ①纳税人（纳税主体）； ②课税对象（征税对象、征税客体）； ③税率：比例税率、累进税率、定额税率； ④纳税环节：一次课征、多次课征； ⑤纳税地点； ⑥纳税期限； ⑦减免税：减税、免税、起征点、免征额。税率的分类税率是征税额...

税收的基本构成要素 税收制度及其构成要素：税收制度简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。税制构成的基本要素包括： ①纳税人（纳税主体）； ②课税对象（征税对象、征税客体）； ③税率：比例税率、累进税率、定额税率； ④纳税环节：一次课征、多次课征； ⑤纳税地点； ⑥纳税期限； ⑦减免税：减税、免税、起征点、免征额。 税率的分类 税率是征税额与单位课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。每一种税的适用税率，都必须在税法中事先明确规定。税率的高低，直接关系国家、企业和个人三者的经济利益，它是税收的灵魂。税率有以下三大类型：（一）比例税率比例税率是对同一课税对象或税目，不论其数额大小，都规定按同一比例计算应纳税额的税率。我国的税金目前绝大部分采用比例税率。（二）定额税率定额税率又称固定税率，是对同一课税对象或税目，按其计量单位规定固定税额计算应纳税额的税率。我国的税金中消费税的成品油、啤酒、黄酒为定额税率。（三）累进税率累进税率是随着课税对象或税目数额的增大而逐级递增的税率，即把征税对象按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增税率。按累进税率结构的不同，又可分为： 1.全额累进税率，即依课税对象的数额设计逐级递增的税率，每次征税时，按课税对象总额相对应的最高一级税率计算应纳税额。我国20世纪50年代的工商所得税曾经采用过21级全额累进税率。 2.超额累进税率，即依课税对象的数额设计逐级递增的税率，每次征税时，将课税对象的全部数额分级次按其相应等级的税率计算应纳税额，汇总征收。如个人所得税的工资、薪金所得采用九级超额累进税率。 3.超率累进税率。它与超额累进税率在道理上是相同的，不过税率累进的依据不是征税对象数额的大小，而是销售利润率或资金率的高低。如资源税的税率。税收的基本构成要素，包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税地点、纳税期限、减免税等内容。熟练掌握税收基本构成要素，在我们进行纳税筹划时有很大帮助，很多时候税务筹划都是从以上基本构成要素开展。

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